Guida al calcolo dell’IMU

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AGGIORNAMENTO DEL 24/11/2014:

La scadenza del pagamento IMU del 16/12/2014 annovera tra le novità l’introduzione del versamento anche sui terreni, per la gran parte dei quali vigeva, fino ad oggi, il regime di esenzione.

La novità principale riguarda il criterio utilizzato per determinare l’assoggettamento all’imposta. 

• Vengono istituite tre fasce, in base all’altitudine misurata al centro del territorio comunale.

  Esenzione totale se l’altitudine supera i 600 metri

• Esenzione parziale se l’altitudine è compresa tra 281 e 600 metri (in questo caso l’esenzione vale solo per i coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali)

• Si pagherà in tutti i comuni che hanno un’altitudine inferiore a 281 metri.  Le eccezioni riguardano i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali. Tali soggetti godranno degli abbattimenti del valore imponibile – franchigia di 6000 euro, 70% della fascia tra i 6001 e 15.500 euro, 50% di quella tra 15.501 e 32.000 e 25% per il rimanente.

AGGIORNAMENTO DEL 2/12/2013:

In attesa di eventuali variazioni o pronunciamenti,  ad oggi in alcuni comuni italiani ci sarà la possibilità che i contribuenti siano chiamati alla cassa per un pagamento IMU sulla prima casa.  Tale occorrenza nasce per quei centri che hanno proceduto all’aumento dell’aliquota standard dal 4 fino al 6 per mille. L’eventuale pagamento sarà dovuto entro il il 16 gennaio 2014. La copertura finanziaria garantita dal governo infatti era commisurata a risorse computate con aliquota standard. L’eventuale eccedenza dovrà essere corrisposta dai contribuenti nella misura del 50%. 

QUESTI I COMUNI INTERESSATI

AGGIORNAMENTO DEL 12/03/2013:

• Con circolare 5/E L’Agenzia delle Entrate detta chiarimenti circa l’applicazione dell’IMU per gli anni 2012 – 2014. Ricordiamo che con la nuova imposta  i redditi soggetti ad IMU non costituiscono base imponibile ai fini IRPEF. Il contribuente che possiede solo redditi sostituiti dall’Imu sarà esonerato dalla presentazione della dichiarazione fiscale. Particolare attenzione dovrà essere prestata per i beni locati per una sola parte del periodo d’imposta ed a quelli adibiti ad abitazione principale.

LA CIRCOLARE

Fattispecie immobile locato in corso dell’anno:

• In caso di locazione per una parte dell’anno, andranno indicati due  diversi periodi (non locazione, escluso da Irpef – periodo locato, soggetto ad Irpef).

Immobili adibiti a prima casa concessi in parziale locazione: 

• Se l’abitazione principale viene parzialmente concessa in locazione deve essere operato un raffronto tra la rendita catastale rivalutata ed il canone di locazione. Se la prima è piu’ elevata l’immobile sarà esentato dall’IRPEF, nel secondo caso no.

• Terreni: l’IMU sostituisce l’IRPEF per la parte afferente al reddito dominicale, non reddito agrario.

• Sono esclusi da IRPEF gli immobili dei professionisti (per i quali  opera il principio dell’uso promiscuo).

AGGIORNAMENTO DEL 12/03/2013:

• Revisione rendite immobili ristrutturati da parte dei comuni: 

  Perviene notizia che alcuni comuni stanno procedendo ad aggiornare le rendite degli immobili ristrutturati per meglio determinare il valore IMU dei medesimi. La revisione è destinata a quegli immobili per i quali si è proceduto a delle opere di miglioria senza aggiornare la relativa rendita.

Altra misura intrapresa:

• Altra misura già attiva dal 2005,  riguarda la possibilità, da parte dei comuni, di chiedere all’Agenzia del Territorio la revisione parziale del classamento, sulla base del valore medio di mercato degli immobili che insistono all’interno di una determinata area comunale.

AGGIORNAMENTO DEL 10/01/2013:

SCARICA IL MODELLO DI DICHIARAZIONE IMU EDITABILE!

AGGIORNAMENTO DEL 06/11/2012:

• E’ definitiva la norma che stabilisce la presentazione della dichiarazione IMU al 4 febbraio 2013.  anziché il 30 novembre prossimo.

AGGIORNAMENTO DEL 24/09/2012:

REINVIO TERMINI PRESENTAZIONE DELLA  DICHARAZIONE IMU

• E’ certa la proroga al 30 NOVEMBRE 2012 del termine di presentazione della dichiarazione IMU. Il rinvio si è reso necessario poichè ad oggi non è disponibile il modello e le relative  istruzioni.

• Il decreto stabilirà anche la possibilità di adottare aliquote e regolamenti IMU fino al 31 ottobre di ciascun anno.

AGGIORNATO AL 02/05/2012 – ultim’ora 

• Si chiama IVIE la nuova imposta introdotta dal decreto MONTI relativa agli immobili detenuti all’estero.

• Oggi la precisazione che non è dovuto nessuno pagamento se l’importo non superiori i 200 EURO. L’aliquota applicabile è fissata nella misura dello 0,76%.

• La base imponibile presa a riferimento è quella relativa all’atto di acquisto o dal valore di mercato (se non disponibile il primo valore).

  DISPOSIZIONI PER IL SOLO 2012:

• Per il solo 2012 il versamento dell’IMU avverrà in 2 o in 3 rate, a scelta del contribuente. 

• Nel primo caso, scadenze note: 18 giugno  e 17 dicembre 

• Nel secondo caso 18 giugno (33% sulla base delle aliquote standard), 17 settembre (33% sulla base delle aliquote standard)  17 dicembre (quota restante, a saldo e conguaglio). 

Scadenze a regime: 

• Dal 2013, poi, il versamento tornerà ad essere in 2 rate. 

Pagamento con bollettino di conto corrente:

• oltre al modello F24  potrà essere utilizzato il bollettino postale, ma solo per la rata di dicembre, (sarà operativo da tale data). 

Case di anziani che dimorano in istituti di riposo:

• Per le case degli anziani che ora abitano in istituti di riposo, se non locate sono considerate alla stregua di abitazioni principali, se locate lo Stato rinuncia alla propria quota di IMU.

Soluzioni abitative non standard per le famiglie:

• In caso di dimora del nucleo familiare in due immobili diversi, infatti, potranno essere considerate entrambe abitazioni principali e, quindi, scontare l’aliquota ridotta (a patto che le due abitazioni non siano ubicate nello stesso Comune). 

Fabbricati rurali:

• Previste esenzioni per fabbricati rurali strumentali situati in Comuni montani (la lista dei medesimi sarà oggetto di revisione). 

  _____________________________________________________

• L’acconto Imu nel 2012 sarà pagato con aliquota base, senza le addizionali comunali, che saranno considerate nella rata di dicembre.

• Per l’anno 2012, il pagamento della prima rata sarà operato senza applicazione di sanzioni e interessi, in misura pari al 50%.

• La seconda a saldo conteggerà il conguaglio dovuto. Per il futuro, invece, il governo modificherà le aliquote Imu entro il 31 luglio, in relazione al gettito fiscale della prima rata di giugno.

E’ STATO APPROVATO UN CORRETTIVO PER DETERMINARE SGRAVI PER LE FAMIGLI NUMEROSE ( C.D. “COEFFICIENTE FAMILIARE”)

• La misura consiste in un correttivo basato sul quoziente familiare. Nel corso degli anni 2012 e 2013 dall’imposta potrà essere decurato un importo per ogni figlio residente con età inferiore ai 26 anni pari ad EURO 50,00. Tale sgravio si accumulerà a quello già previsto di 200,00 EURO.

• N.B: Il numero massimo di figli per i quali è possibile beneficiare dell’esenzione è pari ad 8 unità. La detrazione massima teorica sarà quindi pari ad euro 200,00 (spettante a ciascuno) più 400,00 (per i figli) ovvero 600,00 EURO.

FASCE DI ESENZIONE:

• Elenchiamo delle fasce di esenzione, calcolate  sulla base della rendita catastale e del numero di figli a carico:

• nessun figlio: 297,62 euro

• 1 figlio: 372,03 euro

• 2 figli: 446,43 euro

• 3 figli: 520,84 euro

• 4 o più figli: 595,24 euro.

• La nuova imposta municipale incrementerà 11 miliardi circa il gettito statale.

• L’impatto per le famiglie sarà pari a 192,00 euro all’anno per le abitazioni principali e 378,00 euro per le seconde case e gli altri immobili.

• TALE PROIEZIONE potrebbe scendere se il Parlamento decidesse di alleggerire il prelievo sulla prima casa, cosi’ come paventato.

Nel corso del 2012 arriverà L’Imposta municipale unica (IMU) in luogo della più famosa ICI. Graverà su tutti i proprietari di casa. Le aliquote saranno diverse a seconda che si tratti di residenza principale o di seconda abitazione.

Decorrenza della nuova imposta:

• L’imposta sarà in vigore a partire dal PRIMO GENNAIO 2012 anticipando di due anni i tempi previsti inizialmente.

Aliquote applicate:

• L’aliquota base è del 7,6 per mille, ma con differenze importanti in base al tipo di abitazione. Per quanto riguarda le prime case, l’aliquota massima prevista è pari al 4 per mille.

• Pe i proprietari di prima casa spetta poi una detrazione fissa di 200 euro.

• I comuni possono intervenire anche sulle aliquote previste per le seconde case, operando modifiche comprese nella fascia  dal 4,6 al 10,6 per mille.

Aumento rendite catastali:

• Sono poi stati previsti i moltiplicatori del valore catastale.

• Per ottente il valore su cui applicare l’IMU bisogna moltiplicare la rendita catastale per 160 per  tutti i fabbricati appartenenti ai gruppi A, B e C.

• N.B:Tale misura agisce producendo una rivalutazione degli estimi catastali di circa il 60%.

COEFFICIENTI DI RIVALUTAZIONE PER LE VARIE CATEGORIE CATASTALI:

1. A (esclusa la categoria A/10)  – Categorie C/2, C/6 e C/7, il valore verrà calcolato rivalutando la rendita per  160.

2. B, C/3, C/4, C/5 – il valore verrà calcolato rivalutando la rendita per  140

3. A/10 – il valore verrà calcolato rivalutando la rendita per  80

4. D – il valore verrà calcolato rivalutando la rendita per  60

5. C/1 – il valore verrà calcolato rivalutando la rendita per 55

TERRENI AGRICOLI:

• Per i terreni agricoli, il valore è costituito da quello ottenuto applicando all’ammontare del reddito dominicale risultante in catasto, vigente al primo gennaio dell’anno di imposizione, rivalutato del 25 per cento un moltiplicatore pari a 120.

Alcuni esempi:

• Secondo alcuni esempi stimati un trilocale da 90 metri quadri in periferia a Roma usato come abitazione principale, categoria economica, bisognerà pagare circa 230 euro.

• Per un monolocale da 35 metri quadri a Bologna, non si dovrà nulla all’erario (la rendita catastale, infatti, è inferiore a 200 euro).

• Per una villetta di pregio al Vomero (Napoli), utilizzata come prima casa, 180 metri quadri, categoria A/7, la nuova imposta sarà pari a 1.292 euro.

Nuova imposta sostitutiva della TARSU:

• In arrivo anche una nuova tassa, il tributo comunale sui rifiuti e sui servizi, che sostituirà la  Tarsu.

• Questa tariffa dovrebbe essere calcolata in base alla quantità e qualità medie di rifiuti prodotti per unità di superficie.

  OPERIAMO UN ESEMPIO DI CALCOLO:

• Sulla Rendita Catastale, rivalutata del 60%, è determinata la Base Imponibile, in ragione della seguente formula:

• Base Imponibile = Rendita Catastale x 1.6 x 100

• Sulla Base Imponibile sarà applicata un’aliquota fissa 0,4% per la prima casa e 0,76% ed i comuni una variabile che va dallo 0,2% allo 0,3%.

  L’imposta totale sarà di: Imposta = Base Imponibile x (aliquota statale + aliquota comunale)

• Al risultato così ottenuto, va operata una detrazione di 200,00 EURO. Per effetto della detrazione, i proprietari di immobili aventi rendita catastale inferiore a 200 EURO non pagheranno alcun tributo.

• Applichiamo a titolo di esempio il calcolo per un immobile avente rendita catastale pari a 1.000,00 EURO:

• Base Imponibile = 1000 x 1.6 x 100 = 160.000 EURO

• applicando l’imposta massima comunale, l’aliquota totale applicata sarà pari a 0,4% + 0,3% = 0,7%, da cui:

• Imposta = Base Imponibile x (0,004 + 0,003) = 1.120,00 EURO (prima casa)

• Imposta = Base Imponibile x (0,0076 + 0,003) = 1.696,00 EURO (seconda casa)

• N.B: all’imposta va dedotta una riduzione di 200 EURO, portando il totale da corrispondere per l’IMU a 920,00 EURO e 1.496,00 EURO per la prima e seconda casa, rispettivamente.

ALCUNE SOGLIE DI ESENZIONE:

Analizziamo alcune fattispecie in cui il sistema delle detrazioni consentirà l’esenzione dal pagamento:

• Proprietario con due figli (DETRAZIONE 300 euro).

• Aliquota applicata: 4 per mille (immobile adibito ad uso prima casa)

• Nell’ipotesi il suddetto appartemento abbia un valore catastale imponibile di 75.000 euro non sarà assoggettato ad IMU.

• N.B: con 4 figli tale soglia si eleva a  100.000 euro.

Modifiche allo studio in tema detrazioni “prima casa”:

• E’ allo studio l’importante novità per la quale ogni nucleo familiare avrà diritto a una sola detrazione. 

• Non saranno contemplate detrazioni per immobili intestati  a mogli e figli che hanno la dimora o la residenza nello stesso Comune, ma in un’altra casa.

IMMOBILI DETENUTI ALL’ESTERO:

• La Manovra Monti ha introdotto una tassa sugli immobili detenuti all’estero da persone fisiche residenti in Italia. Tecnicamente non si tratta di IMU, ma di fatto gli effetti prodotti sono i medesimi (al pari della detenzione di immobile detenuto in ITALIA ad uso “SECONDA CASA”.

• INTRODOTTA un’aliquota pari allo 0,76% del valore dell’immobile, calcolato in relazione al costo di acquisto.

L’Imu e i Comuni:

• I Comuni avranno facoltà di aumentare o diminuire l’importo della detrazione, fino a concorrenza dell’imposta dovuta (nei limiti dell’imposta ordinaria per le unità immobiliari tenute a disposizione)

• Il differenziale che il comune potrà applicare sulle aliquote sarà pari allo 0,3%, in più o in meno).

IMU ED IMMOBILI LOCATI:

• Cambio di registro per quei proprietari che deterranno immobili a disposizione, ovvero non locati. Arriverà un premio sull’IMU da pagare, il cui importo, in alcune circosanze sarà più vantaggioso rispetto all’odierno importo corrispoto a titolo di “ICI”.

• La normativa attuale penalizza i proprietari di immobili non affittati  assoggettati ad aliquota ICI maggiorata,  quasi sempre pari al 9 per mille

• Tali penalizzazioni spariranno, poichè esisterà un’aliquota unica dello 0,76 per cento, premiante per i soggetti di cui sopra (dal 9 a l 7,6 per mille)

• L’Imu assorbe oltretutto i redditi fondiari. Considerando un’aliquota Irpef del 38 per cento, si amplierebbe considerevolmente la fascia di convenienza.

BREVE SINTESI:

Da quando si applica:

• L’Imu scatta dal primo gennaio 2012 e sostituisce sia l’Ici, sia l’Irpef sui redditi fondiari

Chi la deve pagare:

• Proprietari

• Titolari di diritti reali di godimento

• Utilizzatori sulla base di contratti di leasing

• Concessionari di beni demaniali

Come si calcola:

•   Il valore catastale viene rivalutato prima del 5 per cento, poi del 60 per cento, moltiplicato per l’aliquota in vigore nel comune.

• Per le aree fabbricabili, la base imponibile è invece il valore di mercato al 1 gennaio di ogni anno.

Quando si paga:

• Prima rata (o tutto insieme, volendo): entro il 18 giugno 2012

• Seconda rata: entro il 17 dicembre 2012

Immobili esenti:

• Immobili di proprietà di Stato ed Enti pubblici

• Fabbricati del gruppo catastale E (cimiteri, stazioni, ecc.)

• Fabbricati a organismi internazionali

• Fabbricati con destinazioni d’uso culturali o non profit

• Fabbricati destinati esclusivamente a culto e della Santa Sede

CHIARIMENTI DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA PROPRIETA’ DETENUTE ALL’ESTERO

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Istitutiti i codici tributo per il pagamento F24:  

In particolare tali codici sono:

• 3912 – denominato: “IMU – imposta municipale propria su abitazione principale e relative pertinenze – articolo 13, c. 7, d.l. 201/2011 – COMUNE”

• 3913 – denominato “IMU – imposta municipale propria per fabbricati rurali ad uso strumentale – COMUNE”

• 3914 – denominato: “IMU – imposta municipale propria per i terreni – COMUNE”

• 3915 – denominato: “IMU – imposta municipale propria per i terreni – STATO”

• 3916 – denominato: “IMU – imposta municipale propria per le aree fabbricabili – COMUNE”

• 3917 – denominato: “IMU – imposta municipale propria per le aree fabbricabili – STATO”

• 3918 – denominato: “IMU – imposta municipale propria per gli altri fabbricati – COMUNE”

• 3919 – denominato “IMU – imposta municipale propria per gli altri fabbricati – STATO”

• 3923 – denominato “IMU – imposta municipale propria – INTERESSI DA ACCERTAMENTO – COMUNE”

• 3924 – denominato “IMU – imposta municipale propria – SANZIONI DA ACCERTAMENTO – COMUNE”.

Immobili di imprese non accatastati:

• N.B: Sono stati aggiornati i coefficienti per la determinazione della base imponibile IMU 2012 degli immobili di imprese non accatastati (tali soggetti  versano l’imposta in base al valore contabile).

Per l’anno 2012 le aliquote sono le seguenti: 

• Per i fabbricati classificabili come “D”, non iscritti in Catasto, posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, moltiplicando il valore di bilancio per specifici coefficienti aggiornati annualmente da un apposito Decreto Ministeriale (“valore contabile”)

• Per i fabbricati non iscritti in Catasto, diversi dai precedenti, con riferimento alla c.d. “rendita proposta”.

• L’aggiornamento dei coefficienti – Per gli immobili della seconda categoria, non iscritti in catasto e posseduti da imprese che li contabilizzano distintamente, la base imponibile IMU è determinata applicando specifici coefficienti ai valori iscritti in bilancio o nel libro dei beni ammortizzabili, al lordo del relativo fondo di ammortamento.

• I coefficienti da utilizzare per la determinazione dell’IMU dovuta per il sono:

• Anno 2012:  1,03

• Anno 2011:  1,07

• Anno 2010: 1,09

• Anno 2009: 1,10

• Anno 2008: 1,14

LE ALTRE MISURE DELLA MANOVRA MONTI:

• GUIDA AL CALCOLO DELL’IMU

• MODIFICHE AL SISTEMA PENSIONISTICO

• LIMITAZIONE ALL’USO DEL CONTANTE

• INCREMENTO ACCISE BENZINA

• MISURE PER INCENTIVARE IL LAVORO

• IL REGIME DELLA TRASPARENZA FISCALE

• ACE: AIUTO ALLA CRESCITA ECONOMICA

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